К процентным доходам банка относятся. Доходы банка. Процентные доходы коммерческого банка

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации - получение прибыли. С практической {бухгалтерской) точки зрения прибыль организации представляет собой положительную разницу между ее доходами и расходами. Основными источникам доходов банка следует считать все принятые в данной стране в данное время направления деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично- операции пассивные.

Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т. е. автоматически, не гарантированные).

Доходы банка можно разделить на следующие группы .

I. Доходы от пассивных операций, которые банк получает {может получать) в форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности за открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит); ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций); выдачу клиенту выписок из его счета; выдачу наличных денег; закрытие счета. Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.

II. Доходы от активных операций Они в свою очередь могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы (доходы от операционной деятельности) включают в себя:

1) процентные доходы - полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии); за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках); по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенных банком; по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии); по другим активным операциям;

2) непроцентные доходы - полученные банком доходы от валютообменных операций; операций доверительного управления; долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

К прочим доходам можно отнести:

1)доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

2)доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:

Доход от реализации имущества банка. Доход образуется в том случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток;

Доходы в виде положительных курсовых разниц от пе­реоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте);

Суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов;

Суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка и т. п.);

Полученные банком штрафы, пени, неустойки.

Регулирование доходов банком предполагает необхо­димость регулярно проводить оценку фактического объема и структуры совокупных доходов в динамике за ряд лет, опре­делять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обес­печивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. Кроме того, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятель­ности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения макси­мальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов.

Понятие доходов банка

Главной целью любого коммерческого банка является получение прибыли от осуществления своей деятельности.

Определение 1

Доходы банка – это денежные поступления от банковской деятельности.

Источники формирования дохода банка

Замечание 1

Источниками дохода банка могут быть основная и побочная деятельность . К основной деятельности относят совершение основных банковских операций и оказание банковских услуг. Прочая деятельность банков представлена прочей (непрофессиональной) деятельностью банков, так же приносящая доход.

Комплекс получаемых банком доходов называется валовым доходом. Валовый доход представлен следующими группами доходов:

Операционные доходы. Представляют собой большую долю доходов коммерческого банка. Способ их получения – основная деятельность банков. К данному виду доходов относят следующие категории: процентные и непроцентные доходы, комиссионные, а так же доходы от деятельности на финансовых рынках.

• Процентные доходы. Их относят к доходам, образующимся посредством выдачи кредитов, размещения свободных ресурсов в Центральном банке или других коммерческих банках, инвестиций в ценные бумаги, а так же посредством осуществления факторинговых операций, лизинговых, трастовых и т.д.
• Непроцентные доходы. К данному виду относят комиссионные доходы, доходы от осуществления деятельности на финансовых рынках, от сделок с иностранной валютой.
• Комиссионные доходы. Эти доходы относятся к осуществлению некредитных операций, по-другому их называют – комиссионные услуги коммерческих банков. Доход представлен в виде комиссионного вознаграждения. К комиссионным доходам также можно отнести прибыль от таких услуг, плата за которые устанавливается в форме фиксированной суммы. К таким операциям относят кассовое обслуживание клиентов, операции с банковскими картами, предоставление банком гарантий, конверсионные операции, брокерские операции и другое.
• Доходы от осуществления деятельности на финансовом рынке. К таким доходам можно отнести прибыль от купли-продажи ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и другие.

1. Дополнительные доходы банка. Данный вид доходов составляет малую часть всей совокупности банковских доходов. Дополнительные (или побочные) доходы включают в себя следующие способы получения прибыли:

   • Услуги небанковского характера;
   • Участие в деятельности других юридических лиц;
   • Деятельность банка в роли арендодателя;
   • И другое.

   Коммерческие банки могут получать дополнительные доходы от осуществления деятельности своих вспомогательных служб. Например, если в банке имеется маркетинговая служба, то банк может осуществлять рекламную деятельность для других субъектов экономических отношений. Сюда же можно отнести такие сферы, как: аудит, юриспруденция, охрана и т.д.

   В связи с тем, что законодательно коммерческим банкам запрещено выполнять ряд операций, например, таких как: страхование, производственная деятельность и т.д., то банки создают специализированные подразделения, которые будут ориентироваться непосредственно на небанковских операциях, таким образом, принося банку доход.

   Банки, которые занимают место не только в банковской отрасли, но и в других, имеют хорошие возможности по внедрению в довольно-таки прибыльные отрасли экономики.

   Прочие доходы. К такому виду доходов относят случайные доходы. К ним можно отнести: штрафы, которые взимаются с клиентов (это может быть штраф за просрочку платежа, не предоставления какой-либо документации и т.д.), возврат налоговых сумм из бюджета, расходы на охранные мероприятия, излишки кассы, доходы за прошлые периоды, принятые только в отчетном периоде, коммунальные платежи и т.д.

Во времена не столь отдаленные в нашей стране были очень распространены магазины товаров, бывших в употреблении, своего рода советский секонд-хенд. Назывались они – «комиссионки». Но с тех пор прошли годы, и такие магазины стали редкостью, а название практически стерлось из памяти. Но слово «комиссионка» обрело новую жизнь, на сей раз - в лексиконе банкиров. Сейчас оно означает «комиссионные доходы банка». И по-прежнему «комиссионка» остается уделом не богатых и влиятельных, а среднего класса.

В структуре доходов банка произошла своего рода «бархатная революция». Конечно, любимый способ заработка отечественных банкиров – валютные спекуляции – продолжает царствовать на доходном Олимпе. Но это рискованный и нерегулярный способ заработка. Доходы от кредитной деятельности сильно сдали свои позиции и позволили претендовать на второе место комиссионке – самому стабильному из всех источников денег.

Наиболее низкий уровень чистого комиссионного дохода у госбанков, наиболее высокий - у средних и малых региональных банков.

«Процент «плохих» долгов продолжает возрастать, в целом по системе, как говорят, он достиг величины 20%, что очень опасно, поэтому вместо того чтобы кредитовать, проще собирать комиссию», - говорит директор банковского института ГУ–ВШЭ Василий Солодков.

Если раньше банки относились к такого рода заработку как к побочному, то за последний год их взгляды сильно изменились. На рынке явно наблюдается усиление конкуренции. При этом интересно, что конкурируют между собой скорее частные и небольшие банки. Именно они ударились в поиски новых комиссионных продуктов, в то время как крупнейшие игроки и уж тем более банки с госучастием не так увлечены этим видом заработка, хоть и увеличили долю подобных доходов.

Как отмечает первый заместитель управляющего Московским филиалом Смоленского банка, член совета директоров банка «Аскольд» Михаил Яхонтов, удельный вес чистых комиссионных доходов различается по группам банков. Наиболее низкий уровень (чуть менее 12%) у банков, контролируемых государством, наиболее высокий (примерно 33%) - у средних и малых региональных банков.

Это вполне резонно. Крупные игроки могут себе позволить более высокие риски, особенно если в «пожарной» ситуации они могут рассчитывать на дружеское плечо государства. При этом они стараются найти интересные решения для комиссионных услуг (и главное – могут себе это позволить), подстегивая тем самым ценовую гонку. К тому же одна операция по размещению акций пусть даже и не очень большой компании на бирже может принести банку столько, что размениваться на такие мелочи, как разработка линейки комиссионных услуг, действительно не стоит.

Небольшие банки не могут похвастаться такими возможностями и не могут снижать тарифы до минимального уровня, поэтому им приходится изворачиваться в оригинальности и удобстве услуг. То, что кажется драгоценностью небольшим игрокам, оказывается для «крупняка» мелкими бриллиантами.

Таблица 1. Топ-10 комиссионных доходов банка по уровню востребованности клиентами (частоте предоставления)

Комиссионные операции
	4,5
	4,2
	4,0
	3,9
	3,8
Расчетно-кассовые операции	3,3
	3,3
Депозитарные услуги, сейфы	3,2
	3,0
	2,4

Источник: данные «БО», полученные в ходе опроса участников рынка на конференции GlobalForum «Комиссионные доходы банка-2009», декабрь 2009

«Физики» платят

Среди тенденций последних полутора лет стоит отметить увеличение доли дохода от физлиц в структуре комиссионных доходов. Сейчас она в среднем увеличилась примерно до четверти, и продолжает расти. Причин такой перестройки несколько. Во-первых, уровень проникновения банковских услуг, несмотря ни на что, растет, охватывая все больше регионов, и не последнюю роль в этом играют зарплатные проекты, которые подталкивают клиентов к пользованию дополнительными опциями. К примеру, в Абсолют Банке по состоянию на ноябрь 2009 года количество клиентов по таким проектам выросло на 60% по сравнению с 2008 годом.

Во-вторых, развиваются новые технологии и как следствие – дистанционные каналы банковского обслуживания (ДБО), которые позволяют быстрее и дешевле донести информацию до наиболее активных клиентов. Удобство и быстрота – за это современные жители мегаполиса готовы платить. И этим пользуются банкиры.

В последние годы на рынок буквально ворвались такие новые услуги, как телебанкинг, системы «Клиент-банк», SMS-сервисы и интернет-банкинг. Сейчас они не настолько популярны, чтобы иметь значительную долю в доходах, однако динамика их развития говорит о том, что у такого рода услуг есть будущее. К ним относится также и обслуживание граждан по платежам – коммунальные услуги, налоги, штрафы, погашение кредитов, моментальные платежи за различного вида услуги и так далее, о которых буквально пару лет назад никто и не слышал. Пусть транзакции, к примеру, по оплате сотовой связи мизерные, зато их использует огромное количество людей. Пока, к сожалению, только в мегаполисах, но это дело времени. Многие эксперты говорят о том, что развитие рынка комиссионных услуг просто невозможно без совершенствования IT-технологий и уменьшения операционных издержек банка.

Процент просрочки растет, поэтому вместо того чтобы кредитовать, проще собирать комиссию.

Терминальные платежи становятся все более востребованными, и банки, которые владеют терминалами, пожинают плоды на этой ниве. Но по большей части платежные стойки (или, как их еще называют в народе, «пожиратели денег») принадлежат индивидуальным предпринимателям, которые уводят комиссионные доходы в этом виде услуг прямо из-под носа банков. При всем этом клиенту все равно, кто владеет терминалом, – главное, быстро и удобно.

По словам начальника отдела продуктов управления пассивных и комиссионных операций департамента «розничный бизнес» ВТБ24 Елены Дегтевой, в их банке структура комиссионных доходов такова: 52% доходов от услуг физлицам занимают платежи, 28% - расчетные услуги, 11% - кассовые услуги, 9% - переводы.

Что касается комиссионных услуг для юридических лиц, то этот рынок тоже развивается, и достаточно активно. Однако сейчас банкиры уделяют больше внимания именно работе с физическими лицами. Учитывая плачевное состояние малого и среднего бизнеса, сенсационного прорыва на этом фронте ждать пока не стоит. Крупные банки, работающие с системообразующими компаниями, потому и не ввязываются в комиссионную гонку – им достаточно заработка от работы с гигантами. Чего стоят одни только зарплатные проекты для какого-нибудь промышленного предприятия или экспортно-импортные операции. Однако передел рынка в сфере комиссионки для юрлиц все же вряд ли состоится.

Тарифы большие и маленькие

Разрабатывая стратегию комиссионной политики, каждый банк сталкивается с дилеммой: как не отпугнуть клиентов высокими тарифами и при этом неплохо заработать?

Скрытые комиссии как признак «тучных времен» ушли в прошлое. Сейчас доверие клиента и его лояльность важнее лишней копеечки, и потому большинство кредитных организаций начинают плотно работать с существующей базой клиентов, и волшебным словом стал термин «кросс-продажи». Некоторые банки выбирают путь высоких тарифов, при этом разрабатывают программы лояльности для «старых» клиентов. В результате клиентская база сохраняется, доходы медленно, но верно растут, а вот с привлечением новых клиентов возникают определенные затруднения.

«Тарифная политика любого банка зависит от текущей экономической ситуации. Сами тарифы бывают нескольких видов – массовые, индивидуальные и пакетные, - говорит Михаил Яхонтов (Смоленский банк). - «Массовые» - это некий стандарт, публичные цены на услуги банка, которые устанавливаются на уровне рынка и меняются в зависимости от конъюнктуры. «Индивидуальные» - тарифы, которые устанавливаются клиенту в зависимости от его «вкусности». Уровень таких тарифов меньше, чем массовых. «Пакетные» - тарифы, предоставленные клиенту в пакете нескольких услуг. Они могут быть как выше, так и ниже двух других групп тарифов. Например, банк выдает клиенту большой кредит, но ставит при этом условием выдачи то, что он пользуется услугами банка по ценам выше, чем у других клиентов».

У банка есть еще один вариант – снизить тарифы одновременно со снижением издержек. А расходы можно снизить за счет использования более дешевых каналов предоставления услуг клиенту. И вот тогда незаменимым помощником становятся дистанционные каналы, развитие которых, как уже упоминалось, невозможно без IT-инвестиций. К примеру, самые популярные услуги можно предоставлять автоматически – через Интернет или банкомат, а оповещать клиента о новых возможностях – через канал интернет-банкинга.

При этом стоит отметить, что ДБО – это не только способ увести клиента в более дешевый для банка канал (кстати, некоторые банки делали это чуть ли не принудительно, взимая, к примеру, плату за услуги в кассе и оставляя их бесплатными в Сети). Это и еще один способ получать комиссионные деньги – за пользование интернет-банкингом, SMS-банкингом с клиента тоже взимается плата.

В общем и целом ДБО для банка – способ увеличить объем операций, не увеличивая при этом расходы и тарифы. И еще один бонус: с помощью ДБО можно без лишних проблем проникнуть в города-миллионники. Впрочем, эти каналы охватывают только активную часть пользователей банковских услуг, оставляя за бортом консервативных клиентов – людей предпенсионного и пенсионного возрастов, которые чаще всего не пользуются достижениями современной технологии.

Таблица 2. Топ-10 комиссионных доходов банка по уровню доходности

Комиссионные операции	Рейтинг по пяти-балльной шкале
Операции с пластиковыми картами	3,9
Комиссии от кредитной деятельности	3,5
Денежные переводы («Вестерн Юнион», «Мигом» и пр.)	3,1
Ежемесячные платежи населения (коммунальные услуги, налоги, погашение кредита и пр.)	3,0
Расчетно-кассовые операции	2,9
Моментальные платежи по различным услугам (банкоматы и терминалы оплаты)	2,9
Разовые платежи физлиц (штрафы, оплата покупок и т.д.)	2,4
Предоставление банковских гарантий	2,3
Услуги интернет-банкинга и мобильного банкинга	2,2
Депозитарные услуги, сейфы	2,1

РАЗВЛЕЧЕНИЕ «Непроцентный доход»

проценты - это стоимость заимствования денег и считается формой дохода. Для некоторых компаний проценты представляют собой операционный доход, который является доходом от обычных бизнес-операций. Основной целью бизнес-модели этой фирмы является продажа денег, поэтому основным источником дохода является интерес, а основным доходом является денежная наличность. Эти фирмы называются финансовыми учреждениями или банками. Банки в значительной степени полагаются на беспроцентный доход, когда процентные ставки низки и, как правило, используют его в качестве маркетингового инструмента, когда ставки высоки.

Непроцентный доход

Средняя фирма полагается исключительно на непроцентный доход. Это основной способ, которым компания генерирует продажи. Финансовые учреждения и банки, с другой стороны, зарабатывают деньги от продажи денег. Эти фирмы рассматривают непроцентный доход как стратегическую позицию в отчете о прибылях и убытках. Это особенно верно, когда процентные ставки низкие, поскольку банки получают прибыль от спрэда между стоимостью средств и средней кредитной ставкой. Низкие процентные ставки затрудняют получение прибыли банками, поэтому они должны полагаться на беспроцентный доход для получения прибыли.

Непроцентный доход может быть чем угодно: от продажи активов до сборов за штрафы, связанные с овердрафтами или изъятиями. Некоторые банки в значительной степени полагаются на комиссионные с банкоматов, в то время как другие банки полагаются на общие транзакционные сборы. Непроцентные доходы особенно важны в отношениях делового банкинга. Банки обычно взимают с предприятий и компаний больше за беспроцентные транзакции.

Водители беспроцентного дохода

Степень, в которой банки полагаются на беспроцентные сборы для получения прибыли, зависит от экономической среды. Рыночные процентные ставки зависят от базовых ставок, таких как ставка фондов ФРС. Ставка ФРС или ставка, по которой банки предоставляют деньги друг другу, определяются ставкой, по которой федеральный резерв платит проценты банков. Эта ставка называется процентной ставкой по избыточным резервам (IOER). По мере увеличения IOER банки могут получать более высокую прибыль от процентных доходов. В определенный момент для банка становится более выгодным использовать сокращение сборов и сборов в качестве маркетингового инструмента для привлечения новых депозитов, а не для увеличения прибыли.

1. Доходы и расходы коммерческого банка

Доходы - это денежные поступления от производственной и не­производственной деятельности.

Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основ­ной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящи­еся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка являются его основная и побочная деятельность.

Основной деятельно­стью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам . Вся прочая деятельность банка, принося­щая доход, считается побочной .

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и со­здавать прибыль . Часть доходов банка направляется на создание ре­зервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии спериодич­ностью произведения банком расходов. В таком планировании стаби­льность источника доходов имеет решающее значение.

Источниками доходов коммерческого банка являются различ­ные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийную деятельность банка, бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, основанный на корреспон­дентских отношениях с другими банками, на оказании нетра­диционных банковских услуг.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом.

В составе валового дохода обычно выделяют следую­щие группы доходов.

1. Операционные доходы :

1.1. Процентные доходы.

1.2. Непроцентные доходы:

• комиссионные доходы.
• доходы от операций на финансовых рынках.
• доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

2. Доходы от побочной деятельности банка.

3. Прочие доходы.

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Напри­мер, при кредитных операциях банк может получать одновре­менно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за орга­низацию займа или размещение облигаций могут включать пла­ту за консультирование.

1. Операционные доходы. Наибольшую долю в структуре доходов ком­мерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называ­емые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

Вследствие специфики банковской деятельности основная масса до­ходов банка приходится именно на процентные доходы , т.е. доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основ­ном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размеще­ния временно свободных денежных средств в центральном и коммерче­ских банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обяза­тельства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов большинства российских банков приходится 70-80% всех доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, до­ходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

Оказание клиентам банковских услуг некредитного характера яв­ляется вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти до­ходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Раз­мер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В то же время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмеще­ния понесенных банком расходов.

2. Доходы от побочной деятельности . Доходы от побочной деятель­ности, как правило, составляют незначительную долю в структуре до­ходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприя­тий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования и пр., а также доходы организаций банка (учеб­ных банковских заведений и других организаций).

3. Прочие доходы. Помимо походов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые от­носятся к категории прочих доходов:

Штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

Оприходование излишков кассы;

Восстановление сумм резервов;

Доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявлен­ные в отчетном году;

Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на
прибыль;

Возмещение расходов по охране здания, коммунальных плате­жей от арендующих организаций;

Возмещение работниками платы за телефонные переговоры ча­стного характера;

Эти доходы по существу являются случайными, или «не зарабо­танными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностный характер.

Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. Вместе с каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Ссудный процент является своеобразной ценой ее мой во временное пользование стоимости.

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи , необходимой для данного коммерческого банка. При оценке кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная цена (цена привлечения pресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервом, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимости и действующей системы налогообложения . Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен устанавливаться с учетом темпов инфляции и банковских риском.

Деньги в качестве кредитных ресурсов представляют собой предмет купли-продажи, имеющий свою цену – ссудный процент. Процент выступает в виде определенной суммы денег, получаемой кредитором от заемщика за «товар» - в данном случае за пользование временно ссуженными деньгами. Наиболее распространенной формой ссудного процента является банковский процент. Банковский процентвозникает в том случае, когда одним из субъек­тов кредитных отношений выступает банк. [Леонтьев, с.311]

Банковский процент существует в различных формах, а именно: в форме депозитного процента, процента по ссудам, в том числе межбан­ковским кредитам, процента по инвестициям в ценные бумаги и т.д.

При расчете нормы процента в каждой конкретной сделке коммерческие банки учитывают:

Уровень базовой процентной ставки, устанавливаемый на опреде­ленный период для наиболее кредитоспособных клиентов банка по обес­печенным ссудам;

Надбавку за риск с учетом условий каждой отдельной сделки.
Базовая процентная ставкаопределяется исходя из ориентировочной себестоимости ссудного капитала и заложенного уровня прибыльности ссудных операций на предстоящий период по следующей формуле:

Базовая процентная ставка = С1 + С2 + Пм, (1.1)

где С1 - средняя реальная цена кредитных ресурсов на планируемый период;

С2 - отношение планируемых расходов по обеспечению деятельности банка к ожи­даемому объему продуктивно размещенных средств;

Пм - планируемый уровень прибыльности ссудных операций банка.

Средняя реальная цена кредитных ресурсовопределяется по фор­муле средневзвешенной, исходя из цены отдельного вида ресурсов и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банком (платных и бес­платных) средств.

В свою очередь, средняя реальная цена отдельных видов ресурсов, привлекаемых банком, определяется на основе рыночной номинальной цены указанных ресурсов и корректировки на норму обязательного ре­зерва, депонируемого в ЦБ РФ.

В частности:

Сд = Пд/(1-норма обязательного резерва)*100%, (1.2)

где Сд - средняя реальная цена привлекаемых банком срочных депозитов;

Пд - средний рыночный уровень депозитного процента.

Аналогично определяется средняя реальная цена привлечения дру­гих видов ресурсов.

Надбавка за риск дифференцируется в зависимости от следующих критериев:

Кредитоспособности заемщика;

Наличия и характера обеспечения по ссуде;

Срока предоставляемого кредита;

Прочности взаимоотношений клиента с банком;

Способов начисления процента;

Соблюдения заемщиком сроков кредитования.

Комиссия - вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежат величины себе­стоимости услуги и необходимой прибыли . В зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимо­сти. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим Планом сче­тов к балансовому счету первого порядка 701 открывают семь счетов второго порядка. Эти счета выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операции или ви­дом инструмента денежного рынка. Согласно такой системе учета доходов можно выделить следующие их виды:

1) проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размешенным средствам;

2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

3) доходы, полученные от операций с иностранной валю­той и другими валютными ценностями;

4) дивиденды полученные;

5) доходы по организациям банков;

6) штрафы, пени, неустойки полученные;

7) другие доходы.

Доходы банка отражаются на балансе нарастающим итогом в те­чение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.

Подобная информация о доходах банка и источниках их получе­ния содержится в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В более сжатом виде эта же информация отражается в публикуемом агрегиро­ванном отчете о прибылях и убытках (форма № 114).

К каждому балансовому счету второго порядка открыва­ются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости от периода, к которому относится получе­ние доходов, они делятся на доходы текущего периода и дохо­ды будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят оказа­ние различных услуг клиентам: процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг. К нестабильным источникам - доходы от операций с цен­ными бумагами на вторичном рынке и непредвиденных (не­ординарных) операций.

В российских условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития бан­ка является рост доходов за счет стабильных источников и от­сутствие значительного влияния нестабильных источников до­хода на рост чистой прибыли.

Расход - это использование (затраты) денежных средств на про­изводственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они от­носятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу огра­ничения.

По характеру расходы банка делятся так: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельно­сти банка и прочие расходы банка.

1. К операционным расходам относятся следующие :

1) уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

2) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

3) прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бу­маг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от пере­продажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.).

Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Их можно также назвать пря­мыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у произ­водственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы вот размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства, А за них, как правило, нужно пла­тить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плату за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными ..

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и ин­вестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (централь­ного банка, банков-корреспондентов, бирж, процессинговых цент­ров, клиринговых палат и т.п.). Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных . Хотя комиссион­ные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на пены и уровень до­ходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверси­онные, гарантийные, брокерские, депозитарные и др.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализа­ции определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты. драгоценных металлов и т.п.). К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонных доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который при покупке относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результа­те переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (например, налог на покупку иностран­ной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов др. Эти затраты называют прочими операционными расходами