Федеральнаяналоговая служба. Заявление о снятии с учета енвд ооо: инструкция по заполнению Прекращение деятельности по енвд в году
Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру
С 1 января многие организации и ИП потеряют право применять ЕНВД и им пора подумать о том, как сниматься с учета и переходить на другую систему налогообложения.
Кто не сможет применять ЕНВД и ПСН с 2020 года, можно узнать из материалаЧтобы сняться с учета налогоплательщику ЕНВД надо подать в налоговую инспекцию заявление. Сдать его надо в ту налоговую, где организация или ИП стоят на учете как плательщик ЕНВД и куда сдаются декларации. Если таких налоговых несколько (например, несколько торговых точек в разных городах), то заявление представляется в каждую налоговую по месту постановки на учет.
Организации заполняют форму ЕНВД-3, а для ИП предназначена форма ЕНВД-4. Разницы между ними почти никакой нет, принцип заполнения одинаковый.
На что надо обратить внимание в первую очередь — на указание причины снятия с учета. В форме предусмотрено четыре основания:
- 1 — с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;
- 2 — с переходом на иной режим налогообложения;
- 3 — с нарушением требований, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации;
- 4 — иное.
Цифра 4 указывается только тогда, когда с учета снимается один объект, а не несколько. Например, закрылась одна торговая точка, остальные продолжают работать на территории налоговой, где налогоплательщик стоит на учете. Или прекратился один из видов деятельности, которая попадала под вмененку. При этом заполняется приложение к заявлению, в котором обязательно указывается код вида деятельности (из приложения к приказу) и адрес места ведения осуществления деятельности.
Помните, ошибочное указание цифры 4 в заявлении приводит к тому, что налогоплательщика ЕНВД с учета не снимают!Чтобы сняться с учета как плательщик ЕНВД с 1 января 2020 г., подать заявления необходимо не позднее 10 января.
Если в заявлении в причине снятия с учета стоит цифра 1 — «в связи с прекращением предпринимательской деятельности», налоговый орган снимет с учета все торговые точки (по всем адресам), по которым налогоплательщик состоит на учете в данном налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. В этом случае, в течение пяти дней со дня получения заявления, налоговый орган направляет ему уведомление о снятии его с учета. Если в качестве причины указывается цифра 4, то уведомление не выдается.
Заявления ЕНВД-3 и ЕНВД-4 могут быть отправлены как через ТКС, так и Почтой России (ценным письмом с описью вложения). Так же их можно предоставить в налоговые органы лично. Не стоит забывать, что если заявление за ИП будет сдавать представитель, он должен иметь нотариально заверенную доверенность.
Образец заявления о снятии с учета ЕНВД-4
В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД. Правила и документы, действовавшие в 2019 году, остаются неизменными на 2020 год. Постановка и снятие плательщика ЕНВД происходит на основании заявлений.
Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:
- отказ от вида деятельности , при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
- в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, т. е. площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
- доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
- по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.
В первом случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений. В остальных случаях вы выходите за рамки применения ЕНВД, тем самым нарушая правила применения ЕНВД. Заявление о снятии с учета при нарушении порядка применения ЕНВД подается не позднее последнего дня месяца того квартала, в котором обнаружилось одно из трех описанных выше нарушений.
Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /94.
Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /941.
Сроки снятия с учета ЕНВД
На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.
Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.
Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).
Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.
Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.
Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2019 года. Срок предоставления декларации за третий квартал - до 20 января 2020 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИФНС.
Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД
Порядок заполнения заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД, описан в Приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Ничего сложного и отличного от порядка заполнений документов такой категории это заявление не представляет. Остановимся только на одном моменте. Это определение кода основания снятия с учета ЕНВД.
При заполнении заявления вам будет предложено выбрать один из четырех кодов:
- «1» - если прекращена предпринимательская деятельность;
- «2» - если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
- «3» - если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
- «4» - если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.
Первые 3 кода не вызывают вопросов. Выясним, при каких обстоятельствах использовать цифру 4 в данном заявлении.
В каких случаях необходимо сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД?
Надо ли подавать заявление на прекращение деятельности по ЕНВД, если необходимо закрыть точку розничной торговли в одном месте и открыть ее в другом?
Вопрос: Предприниматель закрывает одну торговую точку на ЕНВД и открывает другую (на территории той же ИФНС). Надо ли ему подавать заявление на прекращение деятельности по ЕНВД и, соответственно, о начале работы на ЕНВД другой торговой точки?
Ответ: Для снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в Налоговом Кодексе предусмотрены 3 причины:
1. В связи с прекращением деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД;
2. В связи с нарушением ограничений, связанных с применением ЕНВД;
3. В связи с переходом на иной режим налогообложения.
Законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика сниматься с учета и вновь вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД в случае изменения адреса осуществления предпринимательской деятельности в пределах территории, подведомственной одному и тому же налоговому органу.
При этом, все таки рекомендуем уведомить налоговый орган об изменении места осуществления деятельности представив заявление по форме ЕНВД -4 с причиной снятия с учета « 4- иное» и заявление по форме ЕНВД-2 о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД с указанием нового адреса места осуществления деятельности.
Обоснование
Письмо Минфина России от 08.04.2014 № 03-11-11/15725Скопировать [ЕНВД: осуществление предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через несколько торговых объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом , вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.28 Кодекса);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5 , (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса .
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Согласно пункту 3 статьи 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 Кодекса , заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Следовательно, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через несколько торговых объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.
О прекращении деятельности в отдельных торговых точках целесообразно уведомить налоговую инспекцию. Для этого используйте форму заявления , в котором в качестве причины снятия с учета укажите код 4 «иное». На основании этого заявления инспекция примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сама организация по-прежнему остается плательщиком ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России